加强审计质量管理,为资本市场发展保驾护航 赵薇炒股

股票行情  2021-03-30 19:13:48

原标题:加强审计质量管理,为资本市场发展保驾护航

●毕马威华振会计师事务所首席合伙人(特殊普通合伙)

邹军

随着新证券法的实施,2020年中国资本市场发生了一系列历史性变化。2020年10月,国务院发布《关于进一步提高上市公司质量的意见》,明确了提高上市公司质量的各项措施。在资本市场中,注册会计师等中介机构是重要的参与者,为上市公司财务信息披露质量和有效内部控制提供了坚实的支持。因此,注册会计师行业发展的目标是不断增强公众对公司财务报表和内部控制的信任,增强公众对资本市场和上市公司质量的信心,维护公众利益。

中国的质量管理标准(包括会计师事务所质量管理标准第5101号——业务质量管理)于2020年11月发布,成为继国际审计与鉴证准则理事会2020年9月发布相关审计质量标准之后,第一个发布自己的质量管理标准的国家,成绩显著。这是注册会计师行业执业标准体系建设的一个里程碑,将对会计师事务所质量管理体系起到有力的推动作用。

与目前以合规为导向的质量控制标准不同,质量管理标准要求采用基于动态调整的风险导向质量管理方法,这一点非常重要,因为不同的会计师事务所应根据其业务性质、规模、组织等特点设计和实施质量管理措施,从而有效保证审计质量。同时,质量控制标准考虑了中国的实际情况,将原则和规则有机地结合起来,从目标、总体思路和八个要素方面做出了规定和指导方针。

笔者认为,会计师事务所应立即按照质量管理标准对自身的质量控制体系进行全面的自查,以确保尽快达到质量管理标准的要求。根据质量管理标准的新要求,作者提出了以下改进企业质量管理的措施建议。

第一,强化领导的质量目标和责任。质量控制标准的实现很大程度上取决于领导的驱动力和领导力。质量管理标准增强了公司领导层对质量管理的责任,培养了质量第一的文化,从而促进了公司始终如一地高质量开展业务和维护公共利益的承诺。

事务所领导需要建立完善的内部质量管理体系,同时依靠各种政策和程序在每个从业者的日常工作中贯彻执行,如建立咨询机制、建立动态监控机制、使质量管理覆盖事件发生前、发生中和发生后的全过程、建立以质量为导向的促进和评估机制等。领导要以身作则,贯彻质量第一的文化,保证各项政策的有效实施。

二是实行“一体化”管理。针对我国部分会计师事务所“一体化”问题突出,质量控制标准明确要求会计师事务所建立并严格执行完善的一体化管理机制,实现人事、财务、业务、技术标准、信息管理五个方面的统一管理。

严格的“一体化”管理可以为公司的稳步发展奠定坚实的基础。质量管理政策和程序的实施,如内部治理和领导、业务承接、业务执行、合作伙伴评估和收入分配,需要以“一体化”管理为基础。否则,达到高审计质量的目标,可能会变成“水无源头,木无根”。

第三,强化职业道德和独立性要求。独立性是注册会计师职业的灵魂。事务所领导层需要建立和维护政策和程序,对违反职业道德和独立性要求的行为实施“零容忍”,以确保符合中国职业道德规范的要求。此外,事务所需要建立和完善与公益实体审计业务相关的关键审计合伙人轮换机制,明确轮换要求,确保实质性轮换。

四是加强客户和业务受理维护管理。质量管理指南强调,企业在接受和维护客户关系和特定业务时,应设定质量目标、政策和程序,以确保正确判断和处理风险。

第五,加强资源投入,提高审计质量。质量管理准则强调公司在人力资源、技术资源和知识资源方面投入足够和适当的资源以保持总体高审计质量的重要性。同时,为了实现高质量的审计服务,公司应该为项目团队提供足够和适当的资源。

同时,结合新技术的应用,事务所需要不断改进审计方法和审计工具,更有效地控制审计风险,提高专业能力,提高审计质量。事务所领导需要有前瞻性思维,充分投入知识资源和技术资源,加强专业技术和品控资源投入;不断探索科技手段的运用,开发审计应用工具,赋予科技力量推动审计创新。

第六,投入资源培养适应未来发展的审计人才。随着经济事务和贸易模式日益复杂,越来越多的企业在其业务和金融系统中高度依赖信息技术。数字时代,传统审计方法面临变革,越来越多的技术应用于审计场景,数据分析方法逐渐发展,审计抽样探索正在向全样本转变。建议会计师事务所和注册会计师加强面向未来的信息技术审计人才和数据分析等人才培养,加强人才储备。

第七,对于资本市场业务,公司需要建立严格的质量控制政策和程序,以更有效地评估和处理资本市场中的具体问题和风险。比如对资本市场业务实行更严格的客户接受和业务维护程序,比如实行有针对性的附加审批程序;建立高风险客户预警提醒机制和动态监控机制;对于业务执行,除了项目质量控制评审外,还实施了附加报告评审制度;执业技术部专门为资本市场项目编制技术指南和进行培训。回搜狐多看

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